Lényeges változás a 2608-as nyomtatványon a szocho kedvezmények bevallásakor

A szakirányú oktatás és a duális képzés esetében igénybe vehető szociális hozzájárulásiadó-kedvezményt az az adózó érvényesítheti, aki a tanulóval, illetve a képzésben részt vevő személlyel a szakképzésről szóló törvény alapján szakképzési munkaszerződést, illetve a hallgatóval a nemzeti felsőoktatásról szóló törvény alapján hallgatói munkaszerződést, gyakorlatigényes alapképzési szak esetében a felsőoktatási intézménnyel együttműködési megállapodást kötött.

Míg korábban a bevallás főlapján adózói összesített adatként kellett feltüntetni az elszámolásban érintettek létszámát és a kapcsolódó kedvezmény összegét, 2026-tól minden egyes érintett jogviszony tekintetében külön-külön kell rögzíteni a kedvezmény alapjául szolgáló adatokat a magánszemélyhez köthető M-lapon.

A szakirányú oktatásra, a sikerdíjra, valamint a hallgatókra tekintettel érvényesíthető adókedvezmény esetében adatot kell szolgáltatni a kedvezmény összegét meghatározó szempontokról, melyek rögzítését követően a nyomtatvány kalkulátorként működve kiszámolja az igénybe vehető kedvezmény összegét.

E meghatározó szempontok, tényezők az alábbiak:

Szakirányú oktatás szocho kedvezménye esetében:

• A szakirányú oktatásban részt vevő természetes személy státusza:

1 = tanuló

2 = képzésben részt vevő személy

3 = képzésben részt vevő saját munkavállaló

4 = szakiskolai tanuló [a Szocho tv. 17/A. § (1) bekezdés a) pont ab) pontja szerint],

• szakmakód/szakmaszorzó,
• évfolyami szorzó,
• a szakirányú oktatással érintett napok száma,
• képzésben töltött munkaórák arányszáma.

Szakirányú oktatásban tett sikeres szakmai vizsgára érvényesíthető kedvezmény esetében:

• a vizsgára tekintettel érvényesíthető szociális hozzájárulási adókedvezmény alapja.

A duális képzőhely a sikeres szakmai vizsgát tett tanuló vagy felnőtt után további adókedvezményre, ún. sikerdíjra jogosult. A bevallásban e sorok szolgálnak a kedvezmény részletezésére: a sikerdíj-kedvezmény alapja a képzés ideje alatt havonta igénybe vett kedvezmény összegeknek az összeszámított teljes összege.

Hallgatókra tekintettel érvényesíthető kedvezmény esetében:

• a képzési terület súlyszorzója,
• ténylegesen teljesített képzési napok száma.

Az M-lapok kiöltését követően az adatok a bevallás A főlapjának megfelelő soraiba kerülnek át már összesített módon az újraszámítás funkció használatával az ÁNYK keretprogramban.

A bevallási szabályok változására tekintettel összegyűjtöttünk néhány olyan gyakorlati tudnivalót, amelyek a hibátlan jogalkalmazást és a bevallás helyes kitöltését támogatják:

1. Saját munkavállalók képzéséhez kapcsolódó szocho-kedvezmény

A saját munkavállalók szakirányú képzése után igénybe vehető szociális hozzájárulási adókedvezmény legfeljebb 12 hónapig érvényesíthető, ez jelenti a teljes kedvezményi keretet. A szakirányú oktatás időszaka alatt lehetnek olyan teljes hónapok, amelyben nem érvényesíthető a kedvezmény (pl. egész havi táppénz), ezek az időszakok nem számítanak bele a 12 hónapnyi keretösszegbe.

Egy 13 hónapra (2026. február 1.–2027. február 28.) megkötött szakképzési munkaszerződés esetében a munkavállaló 2026. áprilisban teljes hónapban táppénzen van. A szabályozás szerint erre a hónapra a kedvezmény nem érvényesíthető, így a 12 hónapos keret az alábbiak szerint meríthető ki:

• február–március: 2 hónap kedvezmény
• május–következő év február: 10 hónap kedvezmény

Összesen: 12 hónap.

Ha azonban a munkáltató áprilisban akár egy napra is érvényesít kedvezményt, mert a képzésben résztvevő munkavállaló csak a hónap egy részében részesül táppénz jogcímen pénzbeli ellátásban, akkor az teljes hónapnak számít, és a keret utolsó hónapja 2027. január lesz.

Ha a szakképzési munkaszerződés hónap közben – például – 2026. február 20-án indul, és a munkaadó már februárban, majd minden további hónapban érvényesíti a kedvezményt, akkor a 12 hónapos keret 2027. januárban telik le.

Fontos kiemelni, hogy a jogszabály nem írja elő, hogy a kedvezmény igénybevétele a szerződés kezdőnapján induljon. Amennyiben a munkáltató a kedvezményt teljes hónapra kívánja érvényesíteni, a kihasználás akár 2026. márciusában is kezdődhet.

2. Hallgatók után érvényesíthető kedvezmények – lényeges kivétel és helyes kód használata

• A felsőoktatást tekintve a duális képzésben és a gyakorlatigényes alapképzési szakon lévő hallgatók képzése esetén van lehetőség szociális hozzájárulási adó-kedvezmény érvényesítésére. Fontos tudni, hogy a Szocho törvény 17/A. § (1) c) pontja szerinti adókedvezmény felsőoktatási szakképzésben résztevő hallgatók esetében (FOSZK) nem vehető igénybe, abban az esetben sem, ha a szakmai gyakorlat a képzés kimeneti követelményei között szerepel.

•  Tapasztalataink szerint kérdésként szokott az is felmerülni a hallgatói munkaviszonyok tekintetében, hogy a 08-as bevallás M lapján milyen alkalmazás minősége kódot szükséges feltüntetni e jogviszonyokra vonatkozóan. A duális képzés képzési ideje alatt külső vagy belső gyakorlóhelyen, a képzési program keretében, illetve a képzés részeként megszervezett szakmai gyakorlat vagy gyakorlati képzés során az intézményben, az intézmény által alapított gazdálkodó szervezetben vagy külső vagy belső gyakorlóhelyen - Nftv. 44.§ (1) bekezdés a) pontja alapján - teljesített szakmai gyakorlathoz kapcsolódóan létrejövő hallgatói munkaviszony nem keletkeztet biztosítási jogviszonyt, így az M lap beküldésekor a 900-as alkalmazás minősége kód jelölése szükséges a 08-as bevallás kitöltési útmutatója szerint.