Átalakulnak a bizalmi vagyonkezelés adózási szabályai

A kihirdetés előtt álló törvényjavaslat jelentősen átalakítja a bizalmi vagyonkezelés és a magánalapítványok adózási környezetét.

Az adómentesség megszűnése és az adóhalasztás bevezetése

A legfontosabb technikai változás, hogy a 2026. augusztus 31-ét követően vagyonkezelésbe adott eszközök esetében felmenő rendszerben megszűnik a jelenlegi ötéves adómentességi szabály. A beviteli érték és a felértékelt érték közötti különbözet, azaz az eszközérték-növekmény, a jövőben nem válik automatikusan adómentessé pusztán az idő múlásával. Ehelyett egy általános adóhalasztási mechanizmus lép életbe: önmagában sem a vagyon bevitele, sem a kezelt vagyonon belüli tranzakciók nem generálnak azonnali adófizetési kötelezettséget. Az adóterheket csak abban az esetben kell megfizetni, amikor a kedvezményezettek ténylegesen hozzájutnak a tőkéhez és a felhalmozott hozamokhoz.

Kiemelendő ugyanakkor, hogy a vagyonrendelő halála után a családtagok számára továbbra is biztosított marad az adómentes öröklés, illetve a korábban létrejött struktúrák meghatározott feltételek mellett részben megtarthatják eddigi kedvezményeiket.

Szigorodó kifizetési szabályok és új adminisztrációs terhek

A módosítások szigorú szabályrendszert vezetnek be a kifizetések sorrendjére vonatkozóan is, különösen akkor, ha a kedvezményezett nem az eredetileg bevitt vagyonelemet kapja vissza. Ilyen esetekben a juttatás elsőként a keletkezett hozamból, majd a beviteli eszközérték-növekményből történik – ezek mindegyike osztalékként adózik –, és kizárólag a fennmaradó rész minősülhet adómentes tőkekiadásnak.

Szintén lényeges pont, hogy a kriptoeszközök vagyonkezelésbe adása esetén a hagyományos értelemben vett felértékelés már nem lesz alkalmazható. Továbbá a javaslat új, éves adatszolgáltatási kötelezettséget is előír a vagyonkezelők számára, akiknek 2027 tavaszától kezdődően részletes jelentést kell tenniük az adóhatóság felé a kezelt vagyon nyilvántartott értékéről és a növekményekről.

Kötelező hatósági ellenőrzések

Az átláthatóság és a jogkövető magatartás biztosítása érdekében a jövőben minden bizalmi vagyonkezelési jogviszony és magánalapítvány kötelező, kifejezetten tartalmi fókuszú adóhatósági ellenőrzésen esik át. A hatóság a formai és jogi megfelelésen túl mélyrehatóan vizsgálni fogja a struktúra létrehozásának mögöttes gazdasági, illetve örökléstervezési céljait, a szerződések tartalmát, valamint az érintett felek közötti kapcsolatokat. Az ellenőrzések első körben a 2023 szeptembere előtt alapított – akár időközben már megszüntetett – konstrukciókat érintik, majd 2028 januárjától a később létrejött vagyonkezelések is sorra kerülnek az elévülési időn belül.

Az új környezetben kiemelt jelentősége lesz annak, hogy a szerződések, a döntéshozatali mechanizmusok és az alapítási célok megfelelően dokumentáltak és a hatóság felé is hitelt érdemlően igazolhatók legyenek. Ennek fényében javasolt a meglévő konstrukciók működésének és dokumentációjának mielőbbi, átfogó felülvizsgálata.

Amennyiben a fentiekkel kapcsolatban kérdése van, forduljon bizalommal szakértő kollégánkhoz!