24/09/2026
A globális minimumadó (a továbbiakban: GLOBE) célja, hogy a nagy vállalatcsoportok nyereségét – a 2024. évben induló adóévtől - legalább 15 százalékos tényleges adószint terhelje.
Adóalanyi kör
A GLOBE alanya az a magyarországi illetőségű csoporttag, amely olyan vállalatcsoport tagja, amelynek a végső anyavállalat konszolidált pénzügyi beszámolója szerinti éves bevétele az adott adóévet közvetlenül megelőző négy adóév közül legalább kettőben eléri vagy meghaladja a 750 millió eurót.
A 750 millió eurós küszöb más nemzetközi szabályokban is megjelenik. Ilyenek a klasszikus országonkénti jelentéstételre (CbCR) és a társaságiadó-információk nyilvánosságra hozatalára (public CbCR) vonatkozó szabályok.
Mivel e kötelezettségek teljesítése azonos vagy hasonló csoportszintű adatokra épül, az érintettséget összefüggésében célszerű vizsgálni. Az eltérő adatszolgáltatásokban, bevallásokban és nyilvános beszámolókban szereplő adatok közötti különbségek kérdéseket vethetnek fel, ezért a következetes és dokumentált megközelítés fontos.
Előzetes vizsgálatok és egyeztetések
Elsőként fontos kiemelni, hogy az érintettséget és az alkalmazandó kötelezettségeket minden adóévben külön szükséges vizsgálni, mivel a releváns körülmények (csoportszerkezet, jogi háttér stb.) évről évre változhatnak.
A magyar teendők meghatározásához a csoport központi adózási, pénzügyi részlegével történő egyeztetés elengedhetetlen. Többek között az alkalmazható mentességeket, a csoportszintű választásokat, az adatszolgáltatás teljesítőjét, az összes érintett magyar csoporttagot és az esetlegesen kijelölt helyi szervezetet is tisztázni kell.
Amennyiben egy magyar csoporttag a GLOBE szabályok alá tartozik, az irányadó, évente elvégzendő adminisztrációs feladatok akkor is fennállnak, ha adófizetéssel kapcsolatos teendő végül nem keletkezik.
A kötelezettségek fennállását továbbá önmagában nem befolyásolja, ha a csoport más tagjai olyan államban bírnak illetőséggel, ahol a GLOBE szabályait nem vezették be és / vagy Magyarországon adófizetés alóli mentesség (pl. „safe harbour”) alkalmazható.
Legfontosabb teendők és határidők (zárójelben a naptári éves adózóknál külön jelölve, továbbá, ha a határidő nem munkanapra esik, az a következő munkanapra tolódik):
- Adóalanyiság bejelentése: az érintett adóév utolsó napját követő második hónap utolsó napja (a következő év február végéig).
- Adófizetéssel kapcsolatos számítások és mentességek: az esetleges adófizetési kötelezettséget a beszámolóban is meg kell jeleníteni, legkésőbb az adóévet követő ötödik hónap utolsó napjáig (a következő év május végéig).
- Elismert belföldi kiegészítőadó-előleg bevallása és megfizetése: a várható teljes fizetendő adóösszeget (vagy nullát) szerepeltetni kell, határideje az adóév utolsó napjától számított tizenegyedik hónap 20. napja (a következő év november 20).
- Adóbevallás és csoportszintű adatszolgáltatás: az adóév utolsó napjától számított 15 hónapon belül teljesítendő (az adóévet követő második év március végéig), az esetleges adókülönbözetet is eddig kell megfizetni.
Továbbá, ha a csoportszintű adatszolgáltatást külföldi csoporttag teljesíti, az ezen dátumtól számított 6 hónapon belül egy külön magyar bejelentési kötelezettség merül fel (az első érintett adóév esetén legkésőbb az adóévet követő második év december, a második érintett adóévtől szeptember végéig).
Jogkövetkezmények
Az adóalanyiság bejelentésének elmulasztása, késedelmes teljesítése esetén 5 millió forint mulasztási bírság szabható ki.
A bevallási, adatszolgáltatási kötelezettség elmulasztása, késedelmes és / vagy hibás teljesítése esetén a bírság a 10 millió forintot is elérheti.
A nem megfelelő teljesítés ezen túl az általános adóeljárási jogkövetkezményeket (adóbírság, késedelmi pótlék) is maga után vonhatja.
Bizonyos esetekben bírság nem szabható ki, ha a csoporttag úgy járt el, ahogy az adott helyzetben elvárható volt (pl. a csoporttal történő egyeztetés dokumentáltan időben megtörtént és a kapott útmutatás alapján cselekedett).
Végkövetkeztetés
A kapcsolódó előírásokat nemcsak magyar jogszabályok (törvények és rendeletek) alkotják, annak értelmezését és gyakorlati alkalmazását számos nemzetközi, elsősorban az OECD által kiadott útmutatás és adminisztratív iránymutatás is támogatja (2026 szeptemberében is jelent meg útmutatás).
A felkészülés és a megfelelő teljesítés tehát nem pusztán a jelenlegi előírások mechanikus alkalmazását, hanem az aktuális OECD-iránymutatások, a magyar szabályok és a vállalatcsoport sajátosságainak együttes vizsgálatát igényli.
