Egy közös vacsora, céges kirándulás vagy csapatépítő tréning fontos szerepet tölthet be a munkatársak együttműködésében és motiválásában. A szervezés során azonban a helyszín és a program kiválasztása mellett az adózási következményeket is érdemes előre tisztázni: ugyanaz a költség eltérően adózhat attól függően, hogy szakmai képzéshez vagy szabadidős rendezvényhez kapcsolódik.
A megfelelő minősítés a költségvetésre is hatással van. Ha az adóterhek csak a számlák beérkezésekor válnak ismertté, a rendezvény tényleges költsége jelentősen meghaladhatja az eredetileg tervezett keretet.
A céges rendezvényekhez kapcsolódó adókötelezettséget elsősorban a program tartalma határozza meg. A „csapatépítő tréning” elnevezés önmagában nem biztosít adómentességet. Azt kell vizsgálni, hogy a rendezvény ténylegesen a munkavégzéshez szükséges ismeretek, készségek fejlesztését szolgálja-e, vagy döntően kikapcsolódásra, vendéglátásra irányul.
A munkavégzéshez szükséges, igazolható szakmai képzésnél a tréner díja, a terem és a szükséges technikai eszközök költsége nem eredményez adóköteles juttatást a munkavállalónál. A kapcsolódó utazás és szállás is kezelhető bevételnek nem számító tételként, ha a hivatali, üzleti utazás feltételei teljesülnek. Az étkezést és a szabadidős programokat ugyanakkor minden esetben külön kell vizsgálni.
Vegyes programnál különösen fontos a szakmai és szórakoztató elemek, valamint költségeik dokumentálása. Egy rövid szakmai előadás beillesztése önmagában nem változtatja meg egy alapvetően pihenést szolgáló hétvége adózási megítélését.
A több résztvevő számára szervezett, döntően vendéglátásra vagy szabadidős programra irányuló rendezvény munkáltató által viselt költsége főszabály szerint egyes meghatározott juttatásként adózik. Ez az étkezés mellett a kapcsolódó programok, utazás, szállás és rendezvényszervezés költségét is érintheti.
Az egyes meghatározott juttatások esetében az adóalap a juttatás értékének 1,18-szorosa. A kifizetőt ezen adóalap után 15% személyi jövedelemadó és 13% szociális hozzájárulási adó terheli. KIVA alany munkáltatónál a személyi jövedelemadó számítása azonos, a szociális hozzájárulási adót azonban a kisvállalati adó váltja ki. A juttatás értéke – az 1,18-as szorzó alkalmazása nélkül – a kisvállalati adó alapjába tartozik, amelynek adómértéke 10%.
Az ajándékokra is külön figyelni kell. Az ilyen rendezvényen átadott ajándéktárgy egyedi értéke személyenként a bruttó minimálbér 25%-áig, 2026-ban 80.700 forintig tartozhat a rendezvényre vonatkozó egyes meghatározott juttatási szabály alá. Másik lehetőség az egyes meghatározott juttatásként történő adózásra a nyilvántartás mellett, évente legfeljebb három alkalommal adható csekély értékű ajándék ugyanazon magánszemélynek, alkalmanként legfeljebb 32.280 forint összegben.
Fontos, hogy a fenti értékhatárok betartása nem jelent adómentességet: külön adómentességi jogcím hiányában az ajándékok után az egyes meghatározott juttatásokra vonatkozó szabályok szerint kell adózni. Ha pedig e szabályok alkalmazásának feltételei nem teljesülnek, a munkavállalónak adott ajándék munkaviszonyból származó jövedelemként a bérrel azonos adóteherrel adózhat.
Az éttermi helyszín önmagában nem jelent adómentességet 2026. február 1-jétől a megfelelően nyilvántartott étteremben vagy cukrászdában nyújtott reprezentációs étel- és italfogyasztás a kifizető adóévben elszámolt éves összes bevételének 1%-áig, legfeljebb 100 millió forintig mentesülhet a személyi jövedelemadó és szociális hozzájárulási adófizetési kötelezettség alól.
Ehhez azonban a vendéglátásnak valóban reprezentációnak kell minősülnie, például a vállalkozás tevékenységéhez kapcsolódó szakmai esemény keretében. A pusztán szabadidős csapatépítő éttermi fogyasztása ettől nem válik adómentessé. A mentesség a kiszállított cateringre és a szórakoztató szolgáltatások díjára sem terjed ki.
A rendezvény személyi jövedelemadó szerinti minősítése önmagában nem dönti el az áfa levonhatóságát. Az étel, ital, vendéglátás és meghatározott szórakoztatási szolgáltatások áfája főszabály szerint nem vonható le. Más költségeknél az adóköteles gazdasági tevékenységhez való kapcsolatot és a levonás általános feltételeit kell vizsgálni. Összetett rendezvényszervezési szolgáltatásnál a szerződés és a teljesítés tényleges tartalma is meghatározó. Az áfakezelés tehát mindig külön vizsgálatot igényel.
A csapatépítő és más belső rendezvények költsége társasági adó szempontjából elismert költség lehet, a szabadidős jelleg önmagában nem indokol adóalap-növelést. A társasági adótörvény alapján a munkavállalók részére személyi jellegű egyéb kifizetésként elszámolt juttatások és kapcsolódó kötelező közterheik, valamint az személyi jövedelemadó törvény szerinti reprezentációként elszámolt juttatások ugyanis nevesítetten a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségnek minősülnek. Az elismert költséghez kapcsolódó, le nem vonható áfa szintén elismert ráfordításként minősíthető.
A rendezvény egyéb szervezési költségeinél a vállalkozási tevékenységgel való összefüggést igazolni szükséges, ezért a HR-nek érdemes megőriznie a programot, a résztvevők körére vonatkozó adatokat és a részletes költségbontást. Ellenkező esetben adóalap növelési kötelezettség keletkezhet.
A céges rendezvények szervezésekor minden esetben javasolt a HR, a pénzügy és a bérszámfejtés együttműködése. Már a megrendelés előtt célszerű egyeztetni a rendezvény céljáról, a résztvevők köréről és az adókkal növelt költségkeretről. A részletes program, a résztvevői lista, a szerződések, a tételes számlák és az ajándéknyilvántartás a megfelelő adókezelést is segítik. A családtagok és külsős résztvevők jelenlétét szintén érdemes rögzíteni.
Az egyes meghatározott juttatások szja- és szocho kötelezettségét főszabály szerint a juttatás negyedévét követő hónap 12-éig kell bevallani és megfizetni, ezért a dokumentumok időben történő átadása is lényeges.
A Niveus a rendezvényekhez kapcsolódó juttatások és költségek adózási szempontú értékelésével szívesen segíti a vállalatokat abban, hogy a HR részleg már a tervezéskor átlássa a várható közterheket és az adminisztrációs feladatokat.
Do you have any questions?
Please do not hesitate to contact our expert colleague:
Ahogyan az várható volt, 2022. május 25-én – az Alaptörvény módosítása után – a kormány kihirdette a háborús vészhelyzetet, majd másnap bejelentette bizonyos szektorokban az extraprofit adó bevezetését. Megjelentek továbbá egyes, a vészhelyzethez kapcsolódó rendelkezéseket tartalmazó kormányrendeletek. Májusi hírlevelünkben ezek közül mutatunk be néhányat, illetve az ügyfeleink körében a gazdasági kilátásokról végzett felmérés eredményeiről adunk rövid áttekintést.
Ennyit hagyhat a 30 év alatt szülő nők zsebében az új adókedvezmény
Elfogadták mindkét őszi adócsomagot: döntöttek többek között arról, hogy bővül a KIVA-s kör! Új részletszabályok az e-TB kiskönyv kapcsán. Változás a passzív tb-ellátások folyósításában. Hamarosan élesedik a CBAM kötelezettség. Év végétől életbe lép az EUDR kötelezettség is. Új energetikai pályázati lehetőség indul, érdemes egyúttal az adókedvezményeket is áttekinteni! Novemberi hírlevelünkben ezekkel a témákkal foglalkozunk.
Kollégáink hamarosan felveszik önnel a kapcsolatot!